Малоценные необоротные активы относятся к основным средствам, то есть они являются материальными активами, которые предприятие содержит в целях использования в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых больше одного года или операционного цикла, если он больше года (п.4 ПБУ-7). В соответствии с Инструкцией № 291[2] к МНМА относятся специальные инструменты и специальные приспособления, стоимость которых погашается начислением износа по установленной предприятием ставке, а также другие предметы, которые по стоимостным признакам предприятие включает в состав МНМА.
В налоговом учете такие активы или полностью относятся на затраты в момент ввода в эксплуатацию - 100%, или 50%/50%: 50 процентов в момент ввода в эксплуатацию и 50 процентов в момент списания с эксплуатации, если это малоценные необоротные активы с объектным учетом.
В программе для учета МНМА выделены два счета 1121,1122.
Рисунок 1
Основное различие их заключается в том, что если наш актив будет находиться на счете 1121, к нему применимы все те операции, что и для работы с основными средствами: ремонт, модернизация и.т.д
Если же такие операции для данных активов не планируются, имеет, смыл их учитывать на счете 1122.
Введем остатки МНМА на счете 1122, воспользовавшись документом «Ввод начальных остатков малоценки в эксплуатации».
Рисунок 2
Проводки документа по бухгалтерскому и налоговому учету.
Рисунок 3
Посмотреть, а также ознакомится с нашими самостоятельными курсами по 1С, можно по ссылкам: