В данной статье будет рассмотрен порядок отражения хозяйственных операций по продаже основных средств и списания дополнительного капитала. Методика отражения моделировалась в конфигурации «1С:8 Управление торговым предприятием».
В учетной системе предусмотрено два варианта отражения продажи основных средств. В первом варианте продажа отражается одним документом «Передача основных средств».
Данный документ отражает сразу несколько операций:
Во втором варианте предусмотрено перевод основного средства в состав основных средств, предназначенных для продажи. Данная операция отражается документом «Подготовка к передаче ОС», после чего продажа отражается документом «Передача ОС».
В статье будут рассмотрены оба варианта продажи основных средств (далее ОС), также будет акцентироваться внимание на схеме проводок документа «Передача ОС» при продаже по цене «ниже» и «выше» балансовой стоимости ОС с последующим отражением доходов и расходов в декларации о прибыли.
Пример:
В январе 2013 года предприятием был приобретен ноутбук стоимостью 3600,00 грн. в т. ч. НДС 600,00 грн. В январе 2013 ноутбук был введен в эксплуатацию, ОС был назначен срок использования 24 месяца. Способ амортизации прямолинейный, поэтому сумма амортизации в месяц составляет 125,00 грн.(3000/24). За 4 месяца была начислена амортизация по 125,00 грн. за месяц. Итого амортизация составила 500,00 грн. В июне 2013 года предприятие принимает решение продать ОС.
Документ «Передача ОС» используется, если сделка по передаче происходит позже, чем принято решение продавать его. Например, в июне руководством было принять решение продать ОС, а фактически продажа состоялась в августе.
При проведении документа будут сформированы проводки:
В отчете «Анализ субконто» сформируются следующие данные:
Если документ «Подготовка к передаче» не отражается, то такие же проводки будут сформированы в документе «Передача ОС».
Рассмотрим хозяйственную операцию продажа основного средства по цене превышающей балансовую стоимость. Документ «Передача ОС» может быть оформлен как на основании документа «Подготовка к передаче ОС» так и самостоятельно. В нашем примере мы будем вводить на основании документа «Подготовка к передаче ОС».
Документом «Передача ОС» формируются проводки:
В соответствии со статьей 146.13 НКУ: «сумма превышения доходов от продажи или иного отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы плательщика налога». Поскольку стоимость продажи превышает стоимость приобретения, движение отразится по счетам 7 класса, в то время как по счету 9 класса расход не отразится (нет сумм и налогового назначения расходов). В налоговом учете по кредиту 712 счета отражается сумма дохода и сумма НДС, который входит в стоимость реализации ОС – 1625 грн. (4000 грн. – 2375 грн.), а по дебету - отражается сумма НДС (666,67 грн.). В Декларации по прибыли суммы по этим двум проводкам свернутся и покажут доход - 958 грн.
Передача по цене ниже балансовой стоимости также осуществляется документом «Передача ОС», и формируются следующие проводки:
В соответствии со статьей 146.13 НКУ: «сумма превышения балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов над доходами от продажи включается в затраты».
Поскольку стоимость продажи ниже балансовой стоимости ОС, по 7 классу счетов не отражается доход (нет сумм и налогового назначения доходов).
Разница между стоимостью продажи и балансовой стоимостью ОС будет отражаться по 9 классу счетов. Стоимость продажи - 2800 грн. с НДС, следовательно, доход от продажи 2333,33 грн. (2800 грн. - 466,67 грн.), а остаточная стоимость ОС – 2875 грн. Поэтому в налоговом учете возникают затраты на сумму 41,67 грн. (2375 грн. - 2333,33 грн.). Это можно увидеть в проводке по 943 счету, по налоговому учету.
В Декларации по прибыли сумма затрат отразится в приложении «ІВ».
Рассмотрим порядок при выбытии ранее переоцененного основного средства «Ноутбук» и как происходит списание сумм дооценок за счет дополнительного капитала. Отразим переоценку документом «Переоценка ОС»
То, что при продаже ОС, будет отнесена сумма превышений дооценок над уценками в состав нерасроеделеной прибыли с одновременным уменьшением дополнительного капитала, определяется не в документе «Передача ОС», а в документе «Подготовка к передаче ОС».
Списание ОС с установленным флагом «Списывать сумму дооценок на нераспределенную прибыль» списывает всю сумму накопленную на счете 4231 «Дооценка основных средств» по этому ОС будет списана.
Купить программу 1С можно здесь www.softmaster.com.ua
Посмотреть, а также ознакомится с нашими самостоятельными курсами по 1С, можно по ссылкам: