• Продажа основных средств в 1С предприятие - Ультрабизнес

    21 июня 2013

    В данной статье будет рассмотрен порядок отражения хозяйственных операций по продаже основных средств и списания дополнительного капитала. Методика отражения моделировалась в конфигурации «1С:8 Управление торговым предприятием».

    В учетной системе предусмотрено два варианта отражения продажи основных средств. В первом варианте продажа отражается одним документом «Передача основных средств».

    Данный документ отражает сразу несколько операций:

    • доначисление амортизации за месяц выбытия;
    • списание основного средства с учета;
    • отражение задолженности по взаиморасчетам.

    Во втором варианте предусмотрено перевод основного средства в состав основных средств, предназначенных для продажи. Данная операция отражается документом «Подготовка к передаче ОС», после чего продажа отражается документом «Передача ОС».

    В статье будут рассмотрены оба варианта продажи основных средств (далее ОС), также будет акцентироваться внимание на схеме проводок документа «Передача ОС» при продаже по цене «ниже» и «выше» балансовой стоимости ОС с последующим отражением доходов и расходов в декларации о прибыли.

    Пример:

    В январе 2013 года предприятием был приобретен ноутбук стоимостью 3600,00 грн. в т. ч. НДС 600,00 грн. В январе 2013 ноутбук был введен в эксплуатацию, ОС был назначен срок использования 24 месяца. Способ амортизации прямолинейный, поэтому сумма амортизации в месяц составляет 125,00 грн.(3000/24). За 4 месяца была начислена амортизация по 125,00 грн. за месяц. Итого амортизация составила 500,00 грн. В июне 2013 года предприятие принимает решение продать ОС.

    Документ «Передача ОС» используется, если сделка по передаче происходит позже, чем принято решение продавать его. Например, в июне руководством было принять решение продать ОС, а фактически продажа состоялась в августе.

    1

    При проведении документа будут сформированы проводки:

    • по доначислению амортизации за месяц выбытия. Дополнительно формируется проводка по забалансовому счету 09 «Амортизационные отчисления» в соответствии с Инструкцией №291;
    • по списанию амортизационных начислений;
    • по определению остаточной стоимости объекта и списание ее в бухгалтерском учете на специальный счет 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи».

    2

    В отчете «Анализ субконто» сформируются следующие данные:

    3

    Если документ «Подготовка к передаче» не отражается, то такие же проводки будут сформированы в документе «Передача ОС».

    Рассмотрим хозяйственную операцию продажа основного средства по цене превышающей балансовую стоимость. Документ «Передача ОС» может быть оформлен как на основании документа «Подготовка к передаче ОС» так и самостоятельно.  В нашем примере мы будем вводить на основании документа «Подготовка к передаче ОС».

    4

    Документом «Передача ОС» формируются проводки:

    • в бухгалтерском учете: по начислению доходов или расходов (проводки либо по счетам 7 класса, либо по счетам 9 класса) на всю сумму остаточной стоимости основного средства;
    • в налоговом учете: по начислению только доходов или только расходов (проводки либо по счетам 7 класса, либо по счетам 9 класса) на разницу между стоимостью продажи и остаточной стоимостью необоротного актива.

    В соответствии со статьей 146.13 НКУ: «сумма превышения доходов от продажи или иного отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы плательщика налога». Поскольку стоимость продажи превышает стоимость приобретения, движение отразится по счетам 7 класса, в то время как по счету 9 класса расход не отразится (нет сумм и налогового назначения расходов). В налоговом учете по кредиту 712 счета отражается сумма дохода и сумма НДС, который входит в стоимость реализации ОС – 1625 грн. (4000 грн. – 2375 грн.), а по дебету - отражается сумма НДС (666,67 грн.). В Декларации по прибыли суммы по этим двум проводкам свернутся и покажут доход - 958 грн.

    5

    6

    Передача по цене ниже балансовой стоимости также осуществляется документом «Передача ОС», и формируются следующие проводки:

    • в бухгалтерском учете: по начислению доходов или расходов (проводки либо по счетам 7 класса, либо по счетам 9 класса) на всю сумму остаточной стоимости основного средства;
    • в налоговом учете: по начислению только доходов или только расходов (проводки либо по счетам 7 класса, либо по счетам 9 класса) на разницу между стоимостью продажи и остаточной стоимостью необоротного актива.

    В соответствии со статьей 146.13 НКУ: «сумма превышения балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов над доходами от продажи включается в затраты».

    7

    Поскольку стоимость продажи ниже балансовой стоимости ОС, по 7 классу счетов не отражается доход (нет сумм и налогового назначения доходов).

    Разница между стоимостью продажи и балансовой стоимостью ОС будет отражаться по 9 классу счетов. Стоимость продажи - 2800 грн. с НДС, следовательно, доход от продажи 2333,33 грн. (2800 грн. - 466,67 грн.), а остаточная стоимость ОС – 2875 грн. Поэтому в налоговом учете возникают затраты на сумму 41,67 грн. (2375 грн. - 2333,33 грн.). Это можно увидеть в проводке по 943 счету, по налоговому учету.

    8

    В Декларации по прибыли сумма затрат отразится в приложении «ІВ».

    9

    Рассмотрим порядок при выбытии ранее переоцененного основного средства «Ноутбук» и как происходит списание сумм дооценок за счет дополнительного капитала. Отразим переоценку документом «Переоценка ОС»

    10

    То, что при продаже ОС, будет отнесена сумма превышений дооценок над уценками в состав нерасроеделеной прибыли с одновременным уменьшением дополнительного капитала, определяется не в документе «Передача ОС», а в документе «Подготовка к передаче ОС».

    11

    12

    Списание ОС с установленным флагом «Списывать сумму дооценок на нераспределенную прибыль» списывает всю сумму накопленную на счете 4231 «Дооценка основных средств» по этому ОС будет списана.

    13

     Купить программу 1С можно здесь www.softmaster.com.ua 

    Посмотреть, а также ознакомится с нашими самостоятельными курсами по 1С, можно по ссылкам:

    Самоучитель 1С "Продажи"

    Самоучитель 1С "Зарплата"

    Самоучитель 1С "Бухгалтерский учет"

    Курсы обучения 1с в Киеве

    SoftMaster

    Голосов: 0
Cloudim - онлайн консультант для сайта бесплатно.